公司代账报税之哪些公司可享受研究开发费用的加计扣除?研发费用如何归集与核算?

关于研究开发费用加计扣除的问题，是很多公司都比较关注的。如果在具体的研发费用归集、扣除、`、范围等方面，公司不能正确理解、`把握的话，就会给公司缴申报缴纳财税款带来诸多不便。鉴于此，工商注册和财务会计老师就用本篇文章来给各位申报缴纳财税人朋友聊一聊有关研究开发费用加计扣除的相关要求，有需要的朋友必须要仔细阅读了，一时半会搞不懂就`收藏了再说。

一、什么公司可以享受研究开发费用的加计扣除?

(一)下列活动不适用税前加计扣除。

1、公司产品(服务)的常规性升`。

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、资料、装置、产品、服务或者知识等。

3、公司在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4、对现存产品、服务、技术、资料或者工艺流程手续进行的重复或者简单改变。

5、市场调查研究、效`调查或者管理研究。

6、作为工业(郑州瀚博财务和财税是专业的财务公司，专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代办理公司注册，代办理公司营业执照电话O371--8888I685。服务)流程手续环节或者常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7、社会科学、艺术或者人文学方面的研究。

(二)不适用税前加计扣除的公司所属行业

1、烟草制造业;

2、住宿和餐饮业;

3、批发和`售业;

4、房地产业;

5、租赁和商业服务业;

6、娱乐业;

7、部和相关部门要求的其它公司所属行业。

上述公司所属行业以相关民经济公司所属行业分类与代码(GB/4754011)为准，并随之更新。

因此，除要求不适用加计扣除的活动和公司所属行业外，其余公司发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。也就是说，只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。

二、研究开发费用加计扣除的范围是如何要求的?

公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按要求据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应申报缴纳财税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产财务成本的0%在税前摊销。研发费

用的具体范围包括：

人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程`费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其它相关费用、部和相关部门要求的其它费用。

三、各项研究开发费用应该如何正确归集与核算?

(一)人员人工费用

1、什么人员的费用可以加计扣除?

人员是指公司直接从事研发活动的人员。

2、什么人员属于研发活动的人员?

公司直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员、公司外聘研发人员。

3、研究人员怎么界定?

研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员。

研究员职称系列包括研究实习员(初`)，助理研究员(中`)，副研究员(副高)，研究员(正高)。在相关大陆，在不同性质的研究`，研究员有着不同的含义，

如：在部分公司(如IBM研究中心)，在博士毕业后即也可获得研究员职位。

4、技术人员怎么界定?

技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或者一个以上`域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;

专业技术人员：(1)广义理解：指拥有特定的专业技术(不论是否得到有关部门的认定)，并以其专业技术从事专业工作，并因此获得相应利益的人。(2)狭义理解：指在公司和事业`(含非公有制经济实体)中从事专业技术工作的人员，以及在外商投资公司中从事专业技术工作的中方人员。

5、辅助人员怎么界定?

辅助人员是指参与研究开发活动的技工。

技工是指有专长或者职业技能的技术人员，在各大含生产制造的公司中，技工`为普及，凭借着本身的技能，负责着某一工作`域或者生产制造流水线的正常运行。

6、公司外聘研发人员怎么界定?

公司外聘研发人员是指与本公司签订劳务用工协议(协议)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

7、人员人工费包括什么费用?

工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、郑州贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其它所得。

(二)直接投入费用

1、直接投入的费用包含什么?

(1)研发活动直接消耗的资料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺配备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过营业经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

2、研发与营业经营共同费用如何扣除?

公司从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或者用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产营业经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

(三)折旧费用

1、研究开发费用中的折旧包含什么?

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

2、加速折旧的仪器、设备能否加计扣除?

公司用于研发活动的仪器、设备，符合税定且选择加速折旧优惠的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行财务会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得`过按税定计算的金额。

3、用于研究活动的房屋折旧能否加计扣除?

不可以，允许加计扣除的折旧是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费，不包含房屋。

4、营业经营租入的仪器、设备费用能否加计扣除?

通过营业经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。属于直接费用，可以加计扣除。

(四)无形资产摊销

1、什么无形资产摊销可以加计扣除?

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、`技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

2、公司共用的无形资产如何加计扣除?

公司从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或者用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产营业经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

3、加计扣除时，无形资产摊销年限、方式是否有要求?

公司各项研发费用的支付，需要按照相应财务会计制度体系要求，对研发支出进行财务会计处理。符合财务会计准则核算要求的摊销，可以加计扣除。

(五)新产品设计费、新工艺规程`费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

新产品设计费指试制新产品所发生的新产品设计费。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

工艺规程`费是指某种工艺生产过程的工艺技术材料所发生的费用。其中编制工艺规程通常针对某一具体的工艺，根据其结构特点、尺寸`度要求以及生产批量，按照现有设备和生产能力，拟定出`为经济合理，技术上切实可行的工艺方案。方案包括模具结构形式、使用设备、检验要求、工艺定额等内容。

(六)其它相关费用

1、什么费用属于其它相关费用?

与研发活动直接相关的其它费用，如技术图书材料费、材料翻译费、专`咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索数据、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，代理记账的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

2、其它相关费用如何加计扣除?

其它相关费用总额不得`过可加计扣除研发费用总额的10%。其它相关费用限额=相关说明`条`项允许加计扣除的研发费用中的第1项`第5项的费用之和×10%/(10%)。

当其它相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其它相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

例如：某公司进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其它费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接郑州瀚博财务是专业的财务和财税公司，专注于郑州代办理公司营业执照、郑州代办理公司注册，代办理公司营业执照电话O371--8888I685。相关的其它费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关要求。A项目其它相关费用限额=(1002)×10%/(10%)=9，78，小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97，78万元(1002+9，78=97，78)。B项目其它相关费用限额=(100)×10%/(10%)=10，22，大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。

该公司可以享受的研发费用加计扣除额为98，89万元[(97，78+100)×50%=98，89]。

(七)部和相关部门要求的其它费用。(其它相关工商注册知识阅读：答疑|`实用的12问，`解答公司研发费用税前如何加计扣除!)

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